Иногда возникают ситуации, когда бизнес не может платить налоги. Это чреваты банкротством. Избежать несостоятельности помогает инвестиционный налоговый кредит, который государство предоставляет коммерческим организациям и индивидуальным предпринимателям через налоговую службу. Далее рассказываем, что он собой представляет, как его получить.
Что такое налоговый кредит
Согласно ч. 1 ст. 66 НК РФ, это форма изменения срока уплаты налога. Компании, при наличии предусмотренных законом оснований, разрешают в течение определённого срока уменьшать платежи по налогу с последующей выплатой невнесённых денег, а также начисленных на них процентов.
В I квартале 2025 года налоговые доначисления бизнесу выросли на 30%. Фискальная нагрузка стала выше, а налоговый кредит — актуальнее.
ИНК бывает нескольких видов, на которые его делят по типу налога:
- по федеральным налогам;
- по местным налогам;
- по НДФЛ;
- по налогу на прибыль в бюджет регионов.
На ИНК похожи:
- рассрочка — поэтапная уплата задолженности в течение определённого времени;
- отсрочка — единовременная уплата задолженности в конце срока;
- налоговый вычет — уменьшение налогооблагаемого дохода.
Но де-юре всё это не относится к ИНК, так как законом прямо выделено в отдельные льготы и послабления. У налогового кредита больше всего сходств с отсрочкой, но ИНК отличается от неё особыми основаниями предоставления, сроком переноса бюджетных платежей, правилами накопления, переноса задолженности. Главное же отличие от рассрочки — наличие процентов.
Кому положен налоговый кредит в 2025 году
В России его могут получить субъекты предпринимательской деятельности, а также граждане. Но виды налогов, по которым его предоставляют, для них различаются.
Для бизнеса
ИНК предусмотрен прежде всего для юридических лиц, так как позволяет некоторое время не платить налог на игорный бизнес, на прибыль, имущество организаций.
Для ИП и самозанятых
Поскольку кредит могут предоставить на транспортный или земельный налог, на него имеют право индивидуальные предприниматели и самозанятые.
Малый бизнес имеет право на кредитование только при условии, что отвечает общим требованиям к претендентам на льготу.
Физическим лицам
ИНК могут предоставить по НДФЛ, подлежащему уплате физическими лицами, не зарегистрированными как ИП, в части доходов, с которых налог не удерживается налоговыми агентами. И по суммам, которые зачисляют в бюджеты субъектов РФ, муниципалитетов.
Условия получения
По статье 67 Налогового кодекса ИНК предоставляют, если налогоплательщик:
- проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение своего производства;
- ведёт инновационную деятельность: совершенствование технологий, создание новых типов сырья, материалов;
- выполняет заказ по социально-экономическому развитию региона или предоставляет особо важные услуги населению;
- выполняет государственный оборонный заказ;
- инвестирует в создание объектов с высоким классом энергоэффективности, в том числе многоквартирных домов, источников возобновляемой энергии;
- является резидентом зоны территориального развития.
Основания подтверждают документально.
Если налогоплательщик проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение производства, инвестирует в создание объектов с высоким классом энергоэффективности, — кредит предоставляют на сумму, равную 100% стоимости оборудования, которое купили для этих целей. В остальных случаях размер определяют по соглашению сторон — то есть ФНС и претендента на кредитование.
В соответствии с п. 4 ч. 1 ст. 66 НК РФ ИНК может быть предоставлен на срок от одного года до 5 лет. Для резидентов зон территориального развития его могут увеличить до 10 лет.
Процентные ставки в 2025 году
Процентная ставка за пользование ИНК составляет 1/2 ключевой ставки ЦБ РФ. По состоянию на август 2025 года последняя равна 18. Это означает, что процент по налоговому кредиту, оформленному в это время, составит 9%. Параметр не должен превышать 15%, даже если ключевая ставка ЦБ выше 30%.
Основания для отказа
ИНК на бизнес не дадут, если налогоплательщик:
- имеет задолженность по уплате налогов;
- является подозреваемым или обвиняемым по уголовному делу;
- находится на стадии банкротства или ликвидации юрлица;
- ранее получал налоговый кредит, но ФНС расторгла с ним договор из-за нарушений;
- оспаривает решение о взыскании налогов;
- планирует уехать из РФ в иностранное государство.
Также льготу не предоставят, если заявитель не отвечает требованиям, перечисленным в ст. 67 НК РФ — то есть не входит в перечень лиц, которым положено кредитование. Отказ будет и в случае, если налогоплательщик не предоставил необходимые документы.
Как получить налоговый кредит: пошаговая инструкция
Чтобы получить ИНК, надо обратиться в орган ФНС. В какой именно, зависит от налога, для которого оформляют льготу.
| Вид налогового кредита | Какой орган ФНС предоставляет |
| По федеральным налогам | Центральный аппарат ФНС России |
| По местным налогам | Региональное УФНС по согласованию с финансовыми органами субъекта РФ, муниципалитета |
| По НДФЛ по суммам, которые зачисляют в бюджеты субъектов Российской Федерации | |
| По налогу на прибыль организаций по налоговой ставке, установленной для зачисления указанного налога в бюджеты субъектов РФ | Органы, уполномоченные законодательством субъектов РФ предоставлять налоговый кредит (отличаются в разных регионах) |
Перечень документов для оформления перечислен в Приказе ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ и ст. 64 НК РФ. В него входят те же бумаги, что для рассрочки или отсрочки:
- заявление заинтересованного лица;
- справки банков о ежемесячных оборотах денежных средств;
- справки банков об остатках денежных средств на всех счетах;
- перечень контрагентов-дебиторов с указанием цен, сроков исполнения договоров;
- документы, подтверждающие наличие оснований для займа.
К последним относятся бумаги, которые подтверждают, что заявитель входит в перечень лиц, которым в соответствии со ст. 67 НК РФ полагается ИНК.
Предпринимателям и физическим лицам также придётся предоставить декларацию о доходах.
ИНК можно получить по налогу на любую прибыль, в том числе от операций с цифровой валютой.
Помимо документов, перечисленных в НК РФ и приказе ФНС, могут попросить сведения о сроках, источниках погашения ИНК, баланс с приложением отчёта о прибылях/убытках за предыдущий отчётный период. Если кредит предоставляет орган субъекта, потребуются заверенный ФНС расчёт налога, справка об отсутствии задолженностей.
Это — общий перечень документов. Для отдельных оснований получения ИНК список бумаг разнится. Например, если заявитель проводит научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, понадобится предоставить подтверждение факта покупки и цены приобретённого оборудования.
В этом же случае нужно обеспечение обязательств в виде банковской гарантии, поручительства либо залога. Если заинтересованное лицо ведёт внедренческую или инновационную деятельность, потребуется бизнес-план инвестиционного проекта.
Документы должны быть «свежими». Их надо направить в ФНС или орган субъекта РФ в течение 30 дней с момента подписания — иначе бумаги не примут.
Результаты
Решение по заявлению принимают в течение 30 дней с момента получения документов. Такое продолжительное время нужно для проверки бумаг. Ускорить процесс нельзя, но если сразу предоставить корректную информацию и все документы, он может продлиться меньше.
Если по результатам рассмотрения приняли положительное решение, с заявителем заключают договор. Документ оговаривает порядок уменьшения платежей по налогу, сумму, срок действия, ставку, погашение основного долга, процентов, а также — способ обеспечения обязательств, ответственность сторон. Если кредитуют под залог имущества, заключают дополнительный договор.
Преимущества и недостатки
Главный плюс ИНК — возможность перераспределить средства, больше вложить в бизнес. Основные недостатки — сложное оформление, расходы в виде возмещения процентов на недоплаченные налоги. Ещё один минус в том, что малому бизнесу льгота обычно недоступна, так как он обычно не работает в областях, для которых предусмотрено кредитование.
Нюансы погашения
После предоставления ИНК налогоплательщик вправе уменьшить каждый платёж по налогу на 50%. Когда общий размер уменьшений достигнет суммы, его действие прекращается. Также оно заканчивается в определённый срок, если это предусмотрено договором.
Возврат основного долга и процентов производится по графику. Его устанавливает договор, который налогоплательщик заключает с ФНС. Он же регламентирует распределение процентов по платежам.
Суммы процентов налогоплательщик может учесть в расходах по прибыли согласно п. 2 ч. 1 ст. 265, ст. 269 НК РФ.
Дополнительные льготы
Помимо налогового кредита могут действовать другие льготы, установленные законодательством регионов в соответствии со ст. 56 НК РФ. Например, в Москве освободили от уплаты на имущество организаций операторов городского пассажирского транспорта. На федеральном уровне действуют льготы для IT-компаний — ставку налога на прибыль им уменьшили до 5%.
При использовании отдельных систем налогообложения получить ИНК нельзя. Это касается УСН, ЕНВД, ЕСН. Всё это — федеральные налоги, не относящиеся к налогу на прибыль. Поэтому по ним кредит не выдают. Плата за патент — региональный налог, поэтому по нему кредитование возможно.
Примеры использования
Разберём использование ИНК на примере. ООО «Прогресс» по госзаказу выполняет строительные работы в одном из регионов. В 2019 году компания решила обновить парк техники, на это нужно 50 млн ₽. Чтобы получить средства, организация заключила с ФНС договор ИНК сроком на 5 лет со ставкой 3,12% (1/2 от действовавшей в 2019 ключевой ставки в 6,25%).
С 2020 по 2024 годы ООО «Прогресс» должен был заплатить 500 млн налогов, но заплатил только половину этой суммы, то есть 50 млн. Столько же компания потратила на покупку оборудования. После окончания срока действия договора 50 млн надо вернуть с процентами по установленному графику.
С 2025 года предприятие будет платить налоги в полном объёме. Сумма недоплаченных средств с процентами за 5 лет составила 57,8 млн: (50 000 000 / 100 * 3,12) * 5 + 50 000 000 = 57 800 000.
Итоги
Инвестиционный налоговый кредит помогает отсрочить уплату части налогов, направить освободившиеся деньги на другие цели — например, на модернизацию оборудования. Его предоставляют только если налогоплательщик соответствует критериям, предусмотренным законодательством. Для получения необходимо направить заявление и пакет документов в ФНС или орган субъекта РФ (если речь идёт о региональном налоге).
Источники:
- https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/
- https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/13048183/
- https://www.nalog.gov.ru/rn16/taxation/debt/nalcredit/
- https://life.akbars.ru/business/razvivaem/investitsionnyy-nalogovyy-kredit-kto-mozhet-poluchit-zaem-ot-federalnoy-nalogovoy-sluzhby/
- https://journal.sovcombank.ru/biznesu/utrom-stulya-vecherom-dengi—komu-i-za-chto-dayut-otsrochku-po-uplate-nalogov
- https://kdelu.vtb.ru/articles/kak-poluchit-nalogoviy-kredit/
